By Ellen Ashauer-Moll, Sonja Schwerdtner

Die Besteuerung von Kapitalerträgen ist durch die Abgeltungsteuer vollkommen neu geregelt worden. Bei der Beratung von Privatanlegern und Unternehmern wurden damit ganz neue Strategien zur Steueroptimierung erforderlich.

Das Werk

- nennt alle Neuregelungen im Überblick,

- beschreibt die Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen sowie im Betriebsvermögen und

- nennt wirksame Steuerstrategien zum Schutz des Kapitals.

Die steuerlichen Neuregelungen, das Teileinkünfteverfahren und Ausnahmen bei der Abgeltungsteuer werden durch zahlreiche Übersichten verdeutlicht. Die praxisnahe Darstellung macht das Werk vor allem für deepest Kapitalanleger, Bankberater und Steuerberater zu einem wertvollen Ratgeber im neuen Recht. Die zweite Auflage wurde aufgrund neuer gesetzlicher Vorschriften, zahlreicher zwischenzeitlich ergangener BMF-Schreiben und Urteile der Finanzrechtsprechung aktualisiert.

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B. Zinsen, Dividenden, Investmentfondserträge sowie Veräußerungsgewinne) unterliegen sie beim wirtschaftlich Berechtigten nach den Vorschriften des § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG der Abgeltungsteuer. 30 Ein vermögensverwaltender Versicherungsvertrag liegt vor, wenn folgende Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind:31 Vereinbarung über die gesonderte Verwaltung von speziell für diesen Vertrag zusammengestellte Kapitalanlagen. Die zusammengestellten Kapitalanlagen sind nicht auf öffentlich vertriebene Investmentfondsanteile oder Anlagen, die die Entwicklung eines veröffentlichten Indexes abbilden, beschränkt.

65 Die Regelung findet jedoch generell bei allen Veräußerungsgeschäften im Sinne des § 20 Abs. 2 EStG Anwendung, so auch bei der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften wie Aktien. Beispiel Anleger Sparfuchs investierte 2009 in 100 Aktien der Y-AG. Er bezahlte 6 EUR je Aktie. Aufgrund drohender Insolvenz der Y-AG erzielt er bei der Veräußerung in 2013 lediglich 0,08 EUR je Aktie. Die Transaktionskosten betragen 10 EUR. Da die Veräußerungskosten den Veräußerungspreis übersteigen, ist der Wertverlust der Aktien nach Auffassung des BMF steuerlich nicht relevant.

2 EStG) 31 dern besteuere ihn nach dem Grundsatz der Leistungsfähigkeit. Die Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen sei aber um die aufgewandten Optionsprämien gemindert, einerlei, ob es tatsächlich zu einem steuerbaren negativen Differenzausgleich kommt oder ob ein solcher von vornherein vermieden wird, indem – als wirtschaftlich einziges sinnvolles Verhalten – die Option nicht ausgeübt wird. Dieser Nachteil beruhe – ebenso wie der entsprechende Vorteil – auf dem Basisgeschäft, denn er ist ausgelöst durch die Wertentwicklung des Bezugsobjekts im Zeitpunkt der Fälligkeit gegenüber dem Basiswert.

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